>>>2017年初级会计职称《会计实务》知识点详解汇总

　　其他应交税费。

　　(一)应交资源税

　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目，自产自用应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　会计分录：

　　借：营业税金及附加

　　生产成本

　　制造费用

　　贷：应交税费——应交资源税

　　(二)应交城市维护建设税

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

　　企业按规定计算出应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三)应交教育费附加

　　应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

　　企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　　(四)应交土地增值税

　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

　　土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减土地使用权的账面价值，将其差额，计入营业外收支。

　　(六)应交个人所得税

　　企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

　　借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴等

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　企业交纳个人所得税时：

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

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