11

　　[单选题]下列各项中应记入营业外收入的是(　　)。

　　A.

　　出售持有至到期投资的净收益

　　B.

　　无法查明原因的现金溢余

　　C.

　　出售存货的净收益

　　D.

　　出售投资性房地产的收益

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售土地使用权收益、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入等。选项A计入投资收益;选项C计入银行存款等;选项D计入其他业务收入。

　　12

　　[单选题]下列各项中，不应计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　无形资产处置损失

　　B.

　　存货自然灾害损失

　　C.

　　固定资产处置净损失

　　D.

　　长期股权投资处置损失

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项D应该计入到投资收益。

　　13

　　[单选题]2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(　　)万元。

　　A.

　　14

　　B.

　　16

　　C.

　　19

　　D.

　　24

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　企业支付的诉讼费用10万计入管理费用，记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)。

　　14

　　[单选题]W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　400

　　B.

　　148.5

　　C.

　　150

　　D.

　　498

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2011年度所得税费用=(600-6)×25%=148.5(万元)。

　　15

　　[单选题] 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目

　　B.

　　借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目

　　C.

　　借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目

　　D.

　　借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

　　16

　　[单选题]企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间计入(　　)。

　　A.

　　管理费用

　　B.

　　营业外收入

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　专项应付款

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项B正确。

　　17

　　[单选题]某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　23.75

　　B.

　　25

　　C.

　　22.5

　　D.

　　28.75

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　所得税费用=(100-5+20-15)×25%=25(万元)。

　　18

　　[单选题] 某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为20万元，则计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.

　　80

　　B.

　　120

　　C.

　　100

　　D.

　　200

　　参考答案：A

　　营业外收入=200-(600-490-10)-20=80(万元)。

　　19

　　[单选题]企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应直接计入(　　)。

　　A.

　　营业外收入

　　B.

　　递延收益

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　管理费用

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　用于补偿企业已发生的相关费用或损失的取得时直接计入营业外收入;用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的在取得时先计入递延收益。

　　20

　　[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的(　　)。

　　A.

　　5%

　　B.

　　10%

　　C.

　　14%

　　D.

　　25%

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。

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