21

　　[单选题]企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记(　　)科目。

　　A.

　　营业外收入

　　B.

　　资本公积

　　C.

　　专项应付款

　　D.

　　递延收益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。

　　22

　　[单选题]W公司2012年应交所得税50万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　25

　　C.

　　30

　　D.

　　50

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。

　　23

　　[单选题] 确实无法支付的应付款项应计入(　　)。

　　A.

　　其他业务收入

　　B.

　　营业外支出

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　管理费用

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。

　　24

　　[单选题]下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的是(　　)。

　　A.

　　属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用

　　B.

　　属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

　　C.

　　对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　D.

　　属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项A表述正确;属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B表述正确;对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入管理费用，选项C表述错误;属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项D表述正确;对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　25

　　[单选题]某企业2013年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，交易性金融资产由于公允价值上升形成的未实现公允价值变动损益贷方30万元,已计入营业外支出的税收滞纳金90万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　4000

　　B.

　　4015

　　C.

　　4500

　　D.

　　4980

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　未实现的公允价值变动损益税法规定，未处置之前不用缴纳企业所得税，2013年度所得税费用=(18000-2000-30+90)×25%=4015(万元)。

　　26

　　[单选题] 下列各项中，不影响利润总额的是(　　)。

　　A.

　　接受外单位捐赠

　　B.

　　因发生自然灾害造成存货损失

　　C.

　　计提坏账准备

　　D.

　　所得税费用

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　接受外单位捐赠，应计入营业外收入，会影响利润总额。因发生自然灾害造成的存货损失属于非常损失，应计入营业外支出，会影响利润总额。计提坏账准备属于资产减值损失，会影响营业利润，从而影响利润总额。所得税费用不影响利润总额。

　　27

　　[单选题]某企业2013年应交所得税为100万元;递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元;递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2013年的所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　100

　　B.

　　85

　　C.

　　115

　　D.

　　105

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2013年企业的所得税费用=100+(10-15)-(30-20)=85(万元)。

　　28

　　[单选题] 下列各项，经批准可以计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　由于计算差错造成的存货盘亏

　　B.

　　固定资产盘亏

　　C.

　　出售原材料结转的成本

　　D.

　　管理不善造成的存货盘亏

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　由于计算差错造成的存货盘亏、管理不善造成的存货盘亏计入管理费用;出售原材料结转的成本计人其他业务成本;固定资产盘亏计人营业外支出。

　　29

　　[单选题] 某企业2014年1月10日完成政府下达的技能培训任务收到政府补助资金20万元;5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元;7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元。假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　415

　　C.

　　435

　　D.

　　35

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35(万元)。

　　30

　　[单选题] 2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为(　　)万元。

　　A.

　　126

　　B.

　　124

　　C.

　　140

　　D.

　　160

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。

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