>>>2017年会计职称《初级会计实务》高频知识点汇总

　　(一)一般纳税人

　　1.购入免税农产品：P114

　　2.进项税额转出：P115

　　3.视同销售行为：P116　P111[例2-20]

　　4.出口退税：P117

　　5.缴纳增值税：P117

　　(二)小规模纳税人

　　【例1•多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　　)。

　　A.自制产成品用于职工福利

　　B.自制产成品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料因管理不善丢失

　　D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

　　【答案】CD

　　【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的损失、或用于在建工程(不动产)，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　【例2•单选题】某企业将自产的一批应税消费品用于库房建造。该批消费品成本为800万元，计税价格为1000万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(　　)万元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自产产品按成本价领用，增值税和消费税按计税价格计算，计入在建工程成本的金额=800+1000×(17%+10%)=1070(万元)。

　　【例3•单选题】甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。

　　相关会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 30600

　　同时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

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