>>>2017年初级会计职称《会计实务》答疑总结汇总

　　问题：现金的溢余那里的分录不太懂?对其他应付款这里有点模糊，能举个类似的例题我参考一下吗?

　　【答】1.盘点现金溢余

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　这步分录说明清查中发现现金溢余，所以在账上增加了库存现金，对方科目计入待处理财产损溢

　　2.报经批准后

　　借：待处理财产损益

　　贷：其他应付款

　　营业外收入

　　这步分录是将溢余的资金按照批准后的处理计入相应的账户，其中计入“其他应付款”的部分是应该支付给别人或单位而未支付的部分，计入“营业外收入”的部分是无法查明原因的部分，所以作为企业的以下偶然的利得来处理

　　3.比如，企业本来要支付了租金2000，且账务上已经做了

　　借：管理费用 2000

　　贷：库存现金 2000

　　但是由于种种原因，导致现金没有支付出去，到了月末清查的时候，发现实际的现金比账上的多，所以就要查明原因，发现应该支付的租金还没支付出去

　　所以经批准，要计入“其他应付款”，表示企业要支付但尚未支付的款项

　　借：待处理财产损益 2000

　　贷：其他应付款 2000

　　问题：什么时候会影响应收账款余额不影响应收账款账面价值?什么时候影响应收账款账面价值不影响账面余额呢?还有什么时候又影响应收账款账面价值又影响应收账款账面余额呢?

　　【答】应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备

　　1.计提坏账准备时，

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　坏账准备增加，影响账面价值，但不影响账面余额;

　　2.冲回多计提的坏账准备，

　　借：坏账准备

　　贷：资产减值损失

　　坏账准备减少，影响账面价值，但不影响账面余额;

　　3.实际发生坏账，

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　应收账款余额减少，坏账准备减少，并且减少的金额相同，账面价值不变;(结合公式)

　　4.发生坏账又收回，

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　第一笔分录应收账款余额增加，坏账准备增加，增加的金额相同，不影响账面价值;第二笔分录收回应收账款，应收账款余额减少，但两笔分录一借一贷，导致应收账款余额不变。

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