五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率33%，采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：

　　⑴12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。

　　⑵12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

　　⑶12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

　　⑷12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2 年，一次性支付使用费100万元;广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

　　⑸12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　⑹12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

　　⑺12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

　　⑻12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

　　⑼12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。

　　⑽12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元;盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。

　　⑾除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

　　账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元)

　　其他业务支出 20

　　营业费用 15

　　管理费用 12.2

　　财务费用 10.3

　　主营业务税金及附加 6.5

　　投资收益 14.2

　　营业外收入 8

　　营业外支出 12.2

　　⑿12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。

　　要求：

　　⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

　　⑵编制广南公司2002年12月份的利润表(利润表见答题纸，即见答案)。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：

　　⑴ 资产、负债类部分账户年初、年未余额和本年发生额如下(单位：万元)：

　　账户名称 年初余额 本年发生额 年末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　短期投资 100 500 400 200

　　应收票据 300 300

　　应收账款(总) 500 3000 2800 700

　　——甲公司 600 2500 2200 900

　　——乙公司 100 500 600 200

　　坏账准备 6 3 9

　　应收股利 10 10

　　原材料 300 2000 2200 100

　　制造费用 800 800

　　生产成本 100 4000 3800 300

　　库存商品 200 3800 3500 500

　　固定资产 5000 400 1000 4400

　　累计折旧 2000 800 200 1400

　　在建工程 1000 300 1300

　　短期借款 200 250 50

　　长期借款 1000 1000

　　应付账款(总) 300 1300 1200 200

　　——丙公司 500 1200 1000 300

　　——丁公司 200 100 200 100

　　应付工资 1053 1053

　　应付福利费 30 107 147 70

　　应交税金(总) 50 1300 1310 60

　　——应交增值税 850 850

　　——未交增值税 30 180 200 50

　　——应交其他税金 20 270 260 10

　　其他应交款 5 19.3 15.3 1

　　⑵损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)：

　　账户名称 借方发生额 贷方发生额

　　主营业务收入 5000

　　主营业务成本 3500

　　主营业务税金及附加 51

　　营业费用 300

　　管理费用 500

　　财务费用 25

　　投资收益 30

　　营业外支出 20

　　所得税 198

　　⑶其他有关资料如下：

　　①短期投资的取得及出售均为现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

　　②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。

　　③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元;“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

　　④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。

　　⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元;“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元;“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

　　⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

　　⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。

　　⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)。

　　⑩假定该公司期未发生其他交易或事项。

　　要求：

　　⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数(资产负债表见答题纸)。

　　⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额(现金流量表见答题纸)。

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