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08年会计资格考试《中级会计实务》模拟试题四
http://www.exam8.com 来源：考试吧（Exam8.com） 点击： 更新：2007-10-14 13:58:43
四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1小题10分，第2小题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1、[答案] ⑴编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300 ⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额 账面余额=300-(300/10)×(1/12)-(300/10)×4=177.5(万元) ⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录 应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5(万元) 借：营业外支出——计提的无形资产减值准备 35.5 贷：无形资产减值准备 35.5 ⑷计算2002年该无形资产的账面余额 该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元) 2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元) ⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录 2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元) 借：无形资产减值准备 11.8 贷 ：营业外支出——计提的无形资产减值准备 11.8 ⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额 2003年1 至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元) 2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9(万元) ⑺计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8(万元) ⑻编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 130 无形资产减值准备 23.7 贷：无形资产 146.9 营业外收入 6.8 2、[答案] ⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值 A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元) ⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日” 2002年4月1日 ⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益 2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元) A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元) ⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录 长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元) 借：长期股权投资—B公司(投资成本) 1500 贷：银行存款 1500 借：长期股权投资—B公司(股权投资差额) 100 贷：长期股权投资—B公司(投资成本) 100 ⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录 B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元) 北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元) 借：投资收益——股权投资损失 40 贷：长期股权投资——B公司(损益调整) 40 北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元) 借：投资收益——股权投资差额摊销 15 贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 15 ⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录 未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元) 应计提的减值准备=1445-1400=45(万元) 借：投资收益——计提的长期投资减值准备 45 贷：长期投资减值准备——B公司 45 五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。) 1、[答案] ⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款——A公司 117 贷：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 75 贷：库存商品 75 ②借：主营业务收入 10 应交税金——应交增值税(销项税款) 1.7 贷：应收账款——B公司 11.7 ③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2(万元) 借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款——A公司 117 ④借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 ⑤借：银行存款 25 贷：预收账款 25 借：劳务成本 14 贷：应付工资 14 借：预收账款 24.57 贷：主营业务收入 21 应交税金——应交增值税(销项税额) 3.57 借：主营业务成本 14 贷：劳务成本 14 不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元) 本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元) 本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元) ⑥借：库存商品 45 贷：发出商品 45 借：应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5 贷：应收账款——E公司 8.5 ⑦借：银行存款 400 贷：预收账款 400 ⑧借：银行存款 34 贷：补贴收入 34 ⑨借：银行存款 50 贷：专项应付款 50 ⑩借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：原材料 10 借：管理费用 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 累计折旧 70 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 100 借：营业外支出——固定资产盘亏 20 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 11本月应交所得税=利润总额70X税率33%=23.1(万元) 借：所得税 23.1 贷：应交税金——应交所得税 23.1 借：应交税金——应交所得税 23.1 贷：银行存款 23.1 ⑵编制广南公司2002年12月份的利润表 利润表(简表) 编制单位：广南公司 2002年2月 单位：万元 项目 本月数 一、主营业务收入 111(100-10+21) 减：主营业务成本 89(75+14) 主营业务税金及附加 6.5 二、主营业务利润 15.5 加：其他业务利润 80(100-20) 减：营业费用 15 管理费用 22.2(12.2+10) 财务费用 12.3(10.3+2) 三、营业利润 46 加：投资收益 14.2 补贴收入 34 营业外收入 8 减：营业外支出 32.2(12.2+20) 四、利润总额 70 减：所得税 23.1 五、净利润 46.9 2、[答案] ⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数 资产负债表(部分项目) 编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元 资产 年初数 年未数 负债和股东权益 年初数 年未数 应收帐款 594 891 应付账款 500 300 预付账款 200 100 预收账款 100 200 存货 600 900 ⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额 现金流量表(部分项目) 编制单位：甲股份有限公司 2002年度 单位：万元 项目 计算过程 金额 销售商品、提供劳务收到的现金 5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5 5945 购买商品、接受劳务支付的现金 3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180 3060 支付给职工以及为职工支付的现金 1000+200+(30-70) 1160 支付各项税费 51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) 783 支付的其他与经营活动有关的现金 300+500-200-3-20-30 547 收回投资所收到的现金 400+20 420 取得投资收益所收到的现金 30-20 10 处置固定资产所收回的现金净额 210-30 180 购建固定资产所支付的现金 400+300-30 670 投资所支付的现金 500 取得借款所收到的现金 250 偿还债务所支付的现金 200 偿付利息所支付的现金 25-5+30 50
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