②抵销C公司所有者权益

　　借：实收资本　1600

　　未分配利润　805

　　贷：长期股权投资-C公司　2405

　　③抵销对A公司的投资收益

　　借：年初未分配利润　250

　　投资收益-A公司　280

　　少数股东收益　70

　　贷：提取盈余公积　80

　　应付利润　120

　　未分配利润　400

　　④抵销对C公司的投资收益

　　借：年初未分配利润　600

　　投资收益-C公司　205

　　贷：未分配利润　805

　　⑤对A公司提取的盈余公积的处理

　　借：年初未分配利润　96(120×80%)

　　贷：盈余公积　96

　　借：提取盈余公积　64(80×80%)

　　贷：盈余公积　64

　　⑥P公司应收账款与A公司应付账款的抵销以及内部应收账款计提坏账准备的抵销。

　　P公司应收账款与A公司应付账款的抵销：

　　借：应付账款　20

　　贷：应收账款　20

　　内部应收账款计提坏账准备的抵销：

　　借：应收账款(坏账准备)　0.5

　　贷：年初未分配利润　0.5

　　借：应收账款(坏账准备)　0.5

　　贷：管理费用　0.5

　　⑦P公司内部存货的抵销。

　　借：年初未分配利润　4(20×20%)

　　贷：主营业务成本　4

　　借：主营业务收入　40

　　贷：主营业务成本　33

　　存货　7(20×20%+10×30%)

　　⑧A公司本期从B公司购进商品。

　　不需编制抵销分录。

　　⑨A公司从P公司购入一件商品作为固定资产的抵销。

　　固定资产原价中未实现内部销售利润为4万元〔11.7÷(1+17%)-6〕，每年多提折旧0.8万元，本年年初累计多提折旧0.4万元，因此，年初固定资产原价中未实现内部销售利润为3.6万元。

　　借：年初未分配利润　3.6

　　贷：管理费用　0.8

　　营业外收入　2.8

　　2.ASD公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提法定公益金，2003年的财务会计报告于2004年4月30日经批准对外报出。ASD公司2004年1月1日至4月30日发生如下事项：

　　(1)ASD公司从2002年1月1日起对Y公司投资，其投资占Y公司股份的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司执行会计制度，规定自2003年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。Y公司实现净利润未分配给投资者。

　　(2)2003年12月20日，ASD公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于乙企业的同种价格更加优惠，ASD公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于2003年12月31日要求ASD公司支付违约金120万元。ASD公司在编制2003年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于2004年1月5日达成协议，由ASD公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。

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