⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录

　　B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)

　　北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)

　　借：投资收益——股权投资损失 40

　　贷：长期股权投资——B公司(损益调整) 40

　　北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)

　　借：投资收益——股权投资差额摊销 15

　　贷：长期股权投资——B公司(股权投资差额) 15

　　⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

　　未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)

　　应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)

　　借：投资收益——计提的长期投资减值准备 45

　　贷：长期投资减值准备——B公司 45

　　五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1、[答案]

　　⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录

　　①借：应收账款——A公司 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 75

　　贷：库存商品 75

　　②借：主营业务收入 10

　　应交税金——应交增值税(销项税款) 1.7

　　贷：应收账款——B公司 11.7

　　③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2(万元)

　　借：银行存款 115

　　财务费用 2

　　贷：应收账款——A公司 117

　　④借：银行存款 100

　　贷：其他业务收入 100

　　⑤借：银行存款 25

　　贷：预收账款 25

　　借：劳务成本 14

　　贷：应付工资 14

　　借：预收账款 24.57

　　贷：主营业务收入 21

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 3.57

　　借：主营业务成本 14

　　贷：劳务成本 14

　　不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元)

　　本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元)

　　本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元)

　　⑥借：库存商品 45

　　贷：发出商品 45

　　借：应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5

　　贷：应收账款——E公司 8.5

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考试吧—环球职业教育在线计职称课程辅导分为精讲班、冲剌班、串讲班三个阶段。 会计职称辅导科目 精讲班 冲刺班 串讲班 主讲老师 课时 主讲老师 课时 主讲老师 课时 初级会计实务 刘艳霞 40 刘艳霞 20 刘艳霞 6 初级经济法基础 赵俊峰 40 赵俊峰 20 赵俊峰 6 中级会计实务 张京 50 张京 20 张京 6 中级经济法 赵俊峰 50 游文丽 20 游文丽 6 中级财务管理 刘艳霞 50 刘艳霞 20 刘艳霞 6 2008年会计职称考试辅导主讲老师，以08年网上最新公布为准。 ·精讲班： 　　初级会计职称辅导每个科目 包括 40 课时的专家视频讲座+在线作业+2套全真模拟试题。中级会计职称辅导每个科目包括 50 课时的专家视频讲座+在线练习+2套全真模拟试题，主要是根据考试教材和大纲对各章节的具体内容和例题进行详细的精讲，同时每讲都有专门的课后作业供学员进行练习，以达到全面掌握，巩固基础知识，深层的了解考试的重点和难点，最后配有两套模拟测试题供学员检测学习效果。 ·冲刺班： 　　初级会计职称、中级会计职称辅导每个科目均 包括 20 课时的专家视频讲座+在线练习+2套全真模拟试题。主要是讲解考试相关的重点内容，对历年的真题进行分析讲解，对今年考试内容进行预测，为学员的考试起到画龙点睛的作用。报名后进入课堂可看到全部学习内容！ ·串讲班： 　　初级会计职称、中级会计职称辅导每个科目均　设为6课时，主要是针对考试重点内容、考试趋向的分析以及对应试考试技巧进行讲解，在考试前做最后的总结。 　　考试吧+环球网校专业化、科学化辅导模式：精讲班＋冲刺班＋串讲班，通过精讲班对教材知识体系的全面掌握，再加上冲刺班和串讲班最后阶段的画龙点睛和实战模拟练习，考试无忧！

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