08中级职称《中级会计实务》预习讲义前八章汇总
【答案】C
【例题4】甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。
A.0 B.0.2
C.20.2 D.40
【答案】A
【例题5】下列项目中，属于借款费用的有( )。
A.借款手续费用 B.发行公司债券发生的利息
C.发行公司债券发生的溢价 D.发行公司债券折价的摊销
【答案】ABD
【例题6】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。( )
【答案】×
【例题7】北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2006年12月10日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6%，假定不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元，借款期限为1年，年利率为4%。公司2007年除了上述借款外，没有其他借款。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。 公司按年计算应予资本化的利息金额。
公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下：
日期 每期资产支出金额(万元) 资产累计支出金额(万元)
1月1日 500 500
2月1日 300 800
3月1日 100 900
4月1日 200 1100
9月1日 600 1700
10月1日 400 2100
11月1日 210 2300
12月1日 120 2400
因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。
要求：计算2007年应予资本化的利息。
【答案】
2007年1月1日至4月30日利息资本化金额=2000×6%×4/12-10-5=25(万元)
2007年4月30日至2007年8月31日应暂停资本化。
2007年9月1日至12月31日专门借款利息资本化金额=2000×6%×4/12-4=36(万元)
2007年10月1日至12月31日流动资金借款利息=500×4%×3/12=5(万元)
2007年10月1日至12月31日按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算的流动资金借款利息资本化金额=(100×3/3+210×2/3+120×1/3)×4%×3/12=2.8(万元)
2007年利息资本化金额=25+36+2.8=63.8(万元)。
第十五章 所得税
本章应关注的主要内容有：
(1)掌握资产计税基础的确定;
(2)掌握负债计税基础的确定;
(3)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定;
(4)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认;
(5)掌握所得税费用的确认和计量。
【例题1】A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.8 B.16
C.6 D.4
【答案】D
【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。
【例题2】A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.4.8 B.12
C.7.2 D.4
【答案】A
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-(20-20×40%)×40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元。
【例题3】下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
【答案】D
【例题4】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。( )
【答案】×
【例题5】资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。( )
【答案】×
【例题6】负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。( )
【答案】√
【例题7】甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为2000万元;所得税采用债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%(非预期税率)。
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