08中级职称《中级会计实务》预习讲义前八章汇总
【例题3】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【答案】D
【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元。
【例题4】甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元， “购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额为( )万元。
A.3000
B.2600
C.2500
D.2900
【答案】D
【解析】“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额=(2000+1000)-100=2900万元。
【例题5】某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年每股收益为( )元。
A.0.2725
B.0.21
C.0.29
D.0.2
【答案】D
【解析】普通股加权平均数=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625万股，每股收益=2725÷13625=0.2元。
【例题6】下列项目中，属于分部费用的有( )。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
【答案】ABC
【例题7】某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2002年有关资料如下：
(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)：
账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额
应收账款 3000 2800
应收票据 600 650
长期股权投资 200 50(出售) 250
存货 2500 2200
应付账款 900 800
应交税费
应交增值税 100 527(销项税额) 207(已交)
300(进项税额) 120
应交所得税 30 100 40
短期借款 500 400 700
(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)：
账户名称 借方发生额 贷方发生额
营业收入 3000
营业成本 1700
投资收益：
出售长期股权投资 20
(3)其他有关资料如下：
取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程)：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;(2)购买商品、接受劳务支付的现金;(3)支付的各项税费;(4)收回投资所收到的现金;(5)取得借款所收到的现金;(6)偿还债务所支付的现金;(7)投资所支付的现金。
【答案】
(1)销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元(3000+527-100×17%)+应收账款(期初-期末)(3000-2800)+应收票据(期初-期末)(600-650)-本期计提的坏账准备5万元=3655万元
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000(1700+300)万元+存货(期末-期初)(2200-2500)+应付账款(期初-期末)(900-800)+工程项目领用本企业商品80万元=1880万元
(3)支付的各项税费=实际交纳的增值税款207 万元 +支付的所得税款90 万元 (30+100-40)=297 万元
(4)收回投资所收到的现金=20+50=70 万元
(5)取得借款所收到的现金=400 万元 (短期借款本年增加数)
(6)偿还债务所支付的现金=200 万元(500+400-700) (短期借款本期减少数)
(7)投资所支付的现金=100万元(长期股权投资本期增加数)(50+250-200)
【例题8】广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
广南公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定现金折扣按销售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。
要求:
(1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。
【答案】
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