会计职称《中级会计实务》习题精讲班1-20章

　08中级职称《中级会计实务》预习讲义前八章汇总

　　(1)编制广南公司上述(1)到(10)和(12)项经济业务相关的会计分录

　　(1)借：应收账款　　　　　　　　　　　　117

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 100

　　应交税费--应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　75

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　75

　　(2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取)经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

　　【答案】

　　(2)借：主营业务收入　　　　　　　　　　10

　　应交税费--应交增值税(销项税额)1.7

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　11.7

　　(3)12月10日，收到A公司支付的货款.并存入银行。

　　(4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

　　【答案】

　　(3)借：银行存款　　　　　　　　　　　115

　　财务费用　　　　　　　　　　　　2

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　117

　　(4)借：银行存款　　　　　　　　　　　100

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　100

　　(5)12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元(含增值税额)，合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　【答案】

　　(5)借：银行存款　　　　　　　　　　　　25

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　14

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　14

　　完工百分比=14÷(14+6)=70%

　　应确认收入=30×70%=21万元

　　借：预收账款　　　　　　　　　　 24.57

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　21

　　应交税费----应交增值税(销项税额)　3.57

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　14

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　14

　　(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年 11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，广南公司同意了E公司的退货要求，当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

　　【答案】

　　(6)借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 45

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　 45

　　借：应交税费----应交增值税(销项税额)8.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 8.5

　　(7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

　　(8)12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

　　(9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。

　　【答案】

　　(7)借：银行存款　　　　　　　　　　　　400

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　400

　　(8)借：银行存款　　　　　　　　　　　　34

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　34

　　(9)借：银行存款　　　　　　　　　　　　50

　　贷：专项应付款　　　　　　　　　　　　　50

　　(10)12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废， 盘亏的原材料实际成本为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。

　　【答案】

　　(10)借：待处理财产损溢　　　　　　　　　10

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　10

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　10

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　20

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　70

　　固定资产减值准备　　　　　　　　10

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　20

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　20

　　(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:

　　账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元)

　　其他业务成本 20

　　销售费用 15

　　管理费用 12.2

　　财务费用 10.3

　　营业税金及附加 6.5

　　投资收益 　　 14.2

　　营业外收入 　　 8

　　营业外支出 12.2(非资产处置损失)

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