2008会计职称《中级会计实务》基础班第7章练习题

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　　(6)收到捐赠的材料：

　　借：原材料 200 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 34 000

　　贷：待转资产价值 234 000

　　(7)销售产品：

　　借：银行存款 3 510 000

　　贷：主营业务收入 3 000 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 510 000

　　(8)在建工程领用产品：

　　借：在建工程 602 000

　　贷：库存商品 500 000

　　应交税金--应交增值税 (销项税额) 102 000

　　(9)企业对外捐赠产品，应视同销售计算缴纳增值税

　　借：营业外支出 97 000

　　贷：库存商品 80 000

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 17 000

　　(10)公司将购进货物改变用途用于在建工程

　　借：在建工程 46 800

　　贷：原材料 40 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 6 800

　　(11)进口材料，按照税法规定，一律按组成计税价格计算缴纳增值税。

　　进项税额=(500 000+100 000)×17%=102 000(元)

　　借：原材料 600 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 102 000

　　贷：银行存款 702 000

　　(12)库存商品发生盘亏：

　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 16 700

　　贷：库存商品 15 000

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 1 700

　　(13)月末，上缴当月应纳的增值税：

　　借：应交税金--应交增值税(已交税金)300 000

　　贷：银行存款 300 000

　　(14)收到减免的增值税：

　　借：银行存款 50 000

　　贷：补贴收入 50 000

　　(15)计算本月应交未交增值税

　　本月份发生的销项税额=340 000+510 000+102 000+17 000=969 000(元)

　　本月份发生的进项税额=85 000+14 300+1 400+136 000+34 000+102 000=372 700(元)

　　本月份发生的进项税额转出=6 800+1 700=8500(元)

　　本月份应交增值税额=969 000-372 700+8 500=604 800(元)

　　本月份应交未交的增值税额=604 800-300 000=304 800(元)

　　借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)304 800

　　贷：应交税金--未交增值税 304 800

　　2.　【正确答案】 (1)编制相关的会计分录：

　　①借：原材料 60

　　应交税金--应交增值税(进项税额) 10.2

　　贷：应付票据 70.2

　　②借：长期股权投资 47.97

　　贷：原材料 41

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 6.97

　　③借：应收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 16

　　贷：库存商品 16

　　④借：在建工程 35.1

　　贷：原材料 30

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　⑤借：待处理财产损溢 11.7

　　贷：原材料 10

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 1.7

　　⑥借：应交税金--应交增值税(已交税金) 2.5

　　贷：银行存款 2.5

　　⑦借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 0.47

　　贷：应交税金--未交增值税 0.47

　　(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额

　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)

　　5月份应交增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)

　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)

　　3.【正确答案】

　　(1)借：在建工程 689

　　贷：库存商品 500

　　应交税金--应交增值税(销项税额) 119 (700×17%)

　　应交税金--应交消费税 70 (700×10%)

　　(2)委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，即借记“应交税金--应交消费税”，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。

　　因为收回的委托加工物资是用于本企业生产应税消费品，所以分录应是：

　　借：委托加工物资 42.74

　　应交税金--应交消费税 5

　　应交税金--应交增值税(进项税额)　　7.26 [50/(1+17%)×17%]

　　贷：银行存款 55

　　(支付加工费可以理解为购买受托方的加工劳务所需要支付的费用，属于增值税的核算范围，所以应计算增值税进项税额)

　　借：原材料 232.74 (190 +42.74 )

　　贷：委托加工物资 232.74

　　(上月发出材料的实际成本是190万元，应转入原材料)

　　如果本题是收回后直接用于对外销售，则分录应是：

　　(3)借：委托加工物资 47.74 (不含增值税的加工费加受托方代扣代缴的消费税)

　　应交税金--应交增值税(进项税额)7.26

　　贷：银行存款 55

　　借：原材料 237.74(190+47.74)

　　贷：委托加工物资 237.74

　　4.【正确答案】 借：银行存款 400000

　　贷：短期借款 400000

　　月末预提利息时：

　　借：财务费用 3000(400000×9%÷12)

　　贷：预提费用 3000

　　到期偿还利息及本金时：

　　借：短期借款 400000

　　预提费用 21000

　　财务费用 3000

　　贷：银行存款 424000

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