2008会计职称《中级会计实务》基础班第8章练习

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　　2.

　　【正确答案】 专门借款所发生的借款费用允许开始资本化的时间为2005年2月1日，停止资本化的时间为2005年11月30日。

　　(1)累计支出加权平均数

　　=877.5×[(10-4)/12]+132.75×[(9-4)/12]+42.75×[(8-4)/12]+351×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(万元)

　　或=(877.5×3/12+132.75×2/12+42.75×1/12)+[(877.5+132.75+42.75)+351]×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(万元)

　　注意：11月1日支付的工程款600万元中只能计算66万元，因为累计支出总额不能超过借款总额1500万元。

　　(2)资本化率=6%

　　(3)资本化金额=606.5625×6%=36.39375(万元)

　　(4)借：在建工程 363937.50

　　财务费用 536062.50

　　贷：长期借款 900000 (15000000×6%)

　　3.

　　【正确答案】 企业收到拨款时编制会计分录：

　　借：银行存款 1000000

　　贷：专项应付款--专项拨款 1000000

　　科研过程中发生的相关费用的会计分录：

　　借：在建工程 800000

　　贷：银行存款 800000

　　借：固定资产 500000

　　专项应付款--专项拨款 300000

　　贷：在建工程 800000

　　借：专项应付款――专项拨款 500000

　　贷：资本公积――拨款转入　 500000

　　结余的部分上交时：

　　借：专项应付款--专项拨款 200000

　　贷：银行存款 200000

　　4.

　　【正确答案】 会计分录如下：

　　①借：固定资产 100

　　贷：长期应付款--应付补偿贸易引进设备款 100

　　②借：应收账款 20

　　贷：主营业务收入 20

　　(补偿贸易用产品偿还设备款按照税法上的规定是不需要计算缴纳销项税额的)

　　③借：主营业务成本 12

　　贷：库存商品 12

　　④借：长期应付款--应付补偿贸易引进设备款 20

　　贷：应收账款 20

　　5.

　　【正确答案】 (1)甲公司的会计分录：

　　借：银行存款 218

　　贷：应付债券-债券面值 200

　　应付债券-债券溢价 18

　　借：财务费用 1

　　贷：银行存款 1

　　2004年12月31日

　　借：财务费用 18

　　应付债券-债券溢价 6(18/3)

　　贷：应付债券-应计利息 24 (200×12%)

　　(2)乙公司的会计分录

　　溢价=债券初始投资成本-相关费用-应计利息-债券面值=(130.8+0.2)-0.2-200×60%=10.8(万元)

　　借：长期债权投资-债券投资(面值) 120

　　长期债权投资-债券投资(溢价) 10.8

　　投资收益 0.2

　　贷：银行存款 130.8

　　现金 0.2

　　2004年12月31日

　　借：长期债权投资-债券投资(应计利息) 14.4　(120×12%)

　　贷：长期债权投资-债券投资(溢价) 3.6　　 (10.8÷3)

　　投资收益 10.8

　　6.

　　【正确答案】 ①借：银行存款 104

　　贷：应付债券-可转换公司债券(债券面值) 100

　　-可转换公司债券(债券溢价) 4

　　②借：在建工程 4.8

　　财务费用 3.2

　　应付债券-可转换公司债券(债券溢价) 2

　　贷：应付债券-可转换公司债券(应计利息) 10

　　③借：应付债券-可转换公司债券(债券面值) 80

　　-可转换公司债券(应计利息) 8

　　-可转换公司债券(债券溢价) 1.6

　　贷：股本 8.96

　　资本公积-股本溢价 80.64

　　④借：财务费用 1.6

　　应付债券-可转换公司债券(债券溢价) 0.4

　　贷：应付债券-可转换公司债券(应计利息) 2

　　⑤借：应付债券-可转换公司债券(债券面值) 20

　　-可转换公司债券(应计利息) 4

　　贷：银行存款 24

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