中级会计职称考试《中级会计实务》整套练习题

　　(2)20×0年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　41(倒挤)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　100

　　借：银行存款　　　59

　　贷：应收利息　　　59

　　(3)20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　45(倒挤)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　104

　　借：银行存款　59

　　贷：应收利息　59

　　(4)20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　50(倒挤)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　109

　　借：银行存款　59

　　贷：应收利息　59

　　(5)20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等

　　借：应收利息　　　　　　　　　　59

　　持有至到期投资——利息调整　54(倒挤)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　113

　　借：银行存款　59

　　贷：应收利息　59

　　(6)20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等

　　借：应收利息　59

　　持有至到期投资——利息调整　60(250-41-45-50-54)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　119

　　借：银行存款　59

　　贷：应收利息　59

　　借：银行存款等　　　　　1250

　　贷：持有至到期投资——成本　1250

　　假定在20×2年1月1日，甲公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年年末付清。

　　遇到这种情况时，甲公司应当调整20×2年年初的摊余成本，差额计入当期损益(投资收益);调整时采用最初确定的实际利率。

　　处理思路：

　　(1)站在20×2年年初的角度确定各年的现金流量(画现金流量图);

　　(2)实际利率不变，仍采用最初确定的实际利率;

　　(3)根据新的现金流量确定20×2年年初新的摊余成本，与正常情况下的摊余成本相比，差额计入当期投资收益;

　　(4)编制新的摊余成本计算表。

　　据此，调整上述表中相关数据后如下：

　　单位：元

　　年　份期初摊余成本(a)实际利息(b)

　　(按10%计算)现金流入(c)期末摊余成本

　　(d=a+b—c)

　　20×21 138*114**59+625568

　　20×35685730***595

　　20×459560625+300

　　*(625+59)×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+30)×(1+10%)-3=1 138(元)(四舍五入)。

　　**1 138×10%=114(元)(四舍五入)。

　　***625×4.72%=30(元)(四舍五入)。

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