中级会计职称考试《中级会计实务》整套练习题

　　(3)20×1年12月31日，确认实际利息收入

　　借：持有至到期投资——应计利息　59

　　——利息调整　39.69

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　98.69

　　(4)20×2年12月31日，确认实际利息收入

　　借：持有至到期投资——应计利息　59

　　——利息调整　48.62

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　107.62

　　(5)20×3年12月31日，确认实际利息收入

　　借：持有至到期投资——应计利息　59

　　——利息调整　58.36

　　贷：投资收益　　　　　　　　　117.36

　　(6)20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等

　　借：持有至到期投资——应计利息　59

　　——利息调整　71.83

　　(250-31.5-39.69-48.62-58.36)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　130.83

　　借：银行存款　　　1 545

　　贷：持有至到期投资——成本　　　1 250

　　——应计利息　295

　　注意：分期付息情况下，到期计提的利息计入“应收利息”科目，到期一次还本付息情况下，计提的利息计入“持有至到期投资——应计利息”科目。

　　总结：此类题目在处理时要注意掌握以下两个技巧：

　　(1)画出现金流量图;

　　(2)编制摊余成本计算表。

　　第三节　贷款和应收款项

　　一、贷款和应收款项的定义和内容

　　(一)定义

　　贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

　　注意和持有至到期投资定义、特点的异同点。

　　(二)内容

　　贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。

　　非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务的应收款项、持有的其他企业的债权等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。

　　(三)和其他类金融资产的关系

　　和其他三类金融资产不能相互转换。

　　二、贷款和应收款项的会计处理(以摊余成本来计量)

　　(一)贷款的会计处理(了解)

　　类似于持有至到期投资的处理。

　　金融企业发放贷款：

　　借：贷款——本金

　　贷：吸收存款(或存入中央银行款项)

　　贷款——利息调整(倒挤)

　　(二)应收账款和应收票据的会计处理

　　1.应收账款和应收票据取得时

　　借：应收账款(或应收票据)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.应收账款的出售、应收票据的贴现：

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