2008会计职称《中级会计实务》基础班第七章练习

　2008年中级会计职称《中级会计实务》考试大纲

　　7.

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 如果是分配投资前的股利则要冲成本的，分配投资后的股利则要确认的投资收益的.

　　【答疑编号21005,点击提问】

　　【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】

　　四、计算题

　　1.

　　【正确答案】 (1)确定购买方

　　甲公司为购买方。

　　(2)计算确定购买成本

　　根据合并准则，甲公司的合并成本=1800+2600+2000×(1+17%)+120=6860(万元)

　　(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益

　　固定资产处置损益=1800— (3600—1600)=—200(万元)

　　交易性金融资产处置损益=2600—2200=400(万元)

　　(4)编制甲公司在购买日的会计分录

　　借：固定资产清理 2000

　　累计折旧 1600

　　贷：固定资产 3600

　　借：长期股权投资一乙公司 6860

　　营业外支出一处置非流动资产损失 200

　　贷：固定资产清理 2000

　　交易性金融资产一成本 2000

　　交易性金融资产一公允价值变动 200

　　投资收益 400

　　主营业务收入 2000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 340(2000×17%)

　　银行存款 120

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资收益 200

　　借：主营业务成本1600

　　贷：库存商品 1600

　　(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=6860—8000×70%=1260(万元)

　　(6)编制2006年2月4日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

　　借：应收股利 1400(2000×70%)

　　贷：长期股权投资一乙公司 1400

　　(7)编制2007年2月4 日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

　　应冲减初始投资成本的金额=[(2000+4000)—3000]×70%—1400=700(万元)

　　借：应收股利 　　　　　　　　2800(4000×70%)

　　贷：长期股权投资一乙公司 　　　700

　　投资收益 　　　　　　　2100

　　(8)编制2008年1月4日出售股权的会计分录。

　　借：银行存款 4000

　　贷：长期股权投资 　　2380 [(6860—1400—700)×35%/70%]

　　投资收益 　1620

　　【答案解析】 以下内容是甲公司持股比例下降后，长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法后，进行追溯调整需要做的账务处理，此内容属于注会会计的知识，中级只需了解，不用深究。

　　编制2008年1月4日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。

　　①剩余长期股权投资的初始账面价值为6860×50%=3430(万元)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额(3430—8000×35%)=630(万元)为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

　　②处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益，(3000+6000)×35%=3150(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。

　　借：长期股权投资 3150

　　贷：盈余公积 3150×10%=315

　　利润分配—未分配利润 3150×90%=2835

　　③处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间宣告的现金股利。

　　借：盈余公积 2100×50%×10%=105

　　利润分配一未分配利润 2100×50%×90%=945

　　贷：长期股权投资一乙公司 4000×35%-700×50%=1050

　　④处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，

　　借：长期股权投资—乙公司 200×35%=70

　　贷：资本公积—其他资本公积 70

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