2008会计职称《中级会计实务》讲义16（徐经长）
| 资料类别： | 会计职称考试 |
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内容预览：
本章考情分析
本章2005年、2006年没有出现考题， 2007年有一道12分的计算分析题，从内容上看，2008年本章仍是重点章节，可能以客观题的形式出现，也可能以主观题的形式出现。
本章共四节内容：
第一节 所得税会计概述
第二节 计税基础和暂时性差异
第三节 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量
第四节 所得税费用的确认和计量
第一节 所得税会计概述
手写板图示：1501-01
所得税会计的演进过程
阶段一：应付税款法
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
应付税款法下，企业的所得税费用等于应交所得税的金额。
阶段二：纳税影响会计法
（1）递延法
（2）债务法
阶段三：资产负债表债务法
一、资产负债表债务法
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
资产负债表债务法计算的基本程序：
第一步：计算应交税费――应交所得税；
第二步：确认资产或负债的账面价值及计税基础，比较账面价值和计税基础，判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债（关键步骤）；
第三步：做分录，倒挤所得税费用。
【例题1】依据企业会计准则所得税的规定，企业所得税会计的核算方法是（ ）。
A.应付税款法
B.纳税影响会计法
C.递延法
D.资产负债表债务法
【答疑编号11150101：针对该题提问】
【答案】D
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