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章 节 课 直播课堂 万 题 库 资料下载

　　【答案】
　　（1）借：长期股权投资——B公司（成本）　　1 035
　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　1 035
　　（2）调整净利润时
　　200＋（300－400）/10＋（100－150）/10＝185（万元）
　　借：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　55.5（185×30%＝55.5）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　55.5 　　

　　（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。
　　（4）B公司增加资本公积100万元
　　借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）　　 30
　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　　　　　 　　30
　　（5）调整2008年B公司亏损
　　2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损＝4000－（300－400）÷10－（100－150）÷10＝4 015（万元）。
　　在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额＝1035＋55.5＋30＝1120.5（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1120.5万元，而不是1204.5万元（4 015×30%）。
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　1120.5
　　　　贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 　　1120.5
　　借：投资收益　　　　　　 　　　　　　　　　　 50
　　　　贷：长期应收款 　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　备查簿中应登记未减记的长期股权投资30万元（1204.5－1120.5－50－4），因长期股权投资账面价值减记至零，长期权益的账面价值也已减记至0，也确认了预计负债。
　　（6）调整2009年B公司实现净利润
　　2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润＝520＋（300－400）/10＋（100－150）/10＝505（万元）。
　　先恢复备查簿中登记的未减记的30万元。
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　4
　　借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　 　　50
　　借：长期股权投资——B公司（损益调整） 　　 67.5（505×30%－30－4－50）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　 67.5