四、计算及账务处理题

　　【答案与解析】

　　1．首先计算2007年该固定资产的账面价值

　　①2005年末该固定资产账面价值＝200-200/5＝160（万元）；

　　②2005年末该固定资产的可收回价值为132万元，所以期末提取了28万元的减值准备；

　　③2006年的折旧额＝132/4＝33（万元）；

　　④2006年末的账面价值＝132-33＝99（万元），即2007年初该固定资产的账面价值为99万元。

　　2.再计算该固定资产在2007年初的计税基础

　　该固定资产2007年初的计税基础＝200-200÷10×2＝160（万元）；

　　3.由于2007年初固定资产的账面价值小于计税基础，所以此差异应界定为可抵扣暂时性差异，此时点的差异额61万元（＝160-99），对应的“递延所得税资产”余额为20.13万元（＝61×33%）。

　　4．应作如下追溯分录

　　借递延所得税资产20.13

　　贷利润分配――未分配利润20.13

　　借利润分配――未分配利润2.013（＝20.13×10%）

　　贷盈余公积――法定盈余公积2.013

　　5.报表修正如下

　　表1

　　资产负债表

　　2007年12月31日

　　表2

　　利润表

　　2007年

　　所有者权益变动表

　　2007年度

推荐：2008年会计职称考试每日一练试题汇总(7.19更新)

　　　2008年会计职称考试考前冲刺资料汇总专题