三、判断题

　　1、确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（　　）

　　2、负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。（　　）

　　3、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（　　）

　　4、资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异；

　　5、应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（　　）

　　6、递延所得税资产的全部或部分经济利益无法实现时， 应计提减值准备，该减值准备允许转回。

　　7、递延所得税资产和递延所得税负债在会计报表中作为非流动资产和非流动负债列示，并且要求以折现值入账。

　　8、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。（　　）

　　9、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。（　　）

　　10、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入当期损益。

　　四、计算及账务处理题

　　1、A公司于2005年1月1日开始对某行政用设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法计提折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回价值孰低法进行固定资产的期末计价。2005年末可收回价值为36万元，2008年6月1日A公司出售该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润为100万元，所得税率为33%。

　　根据以上资料，采用资产负债表债务法作出2005年～2008年所得税的会计处理。

　　2、A公司于2005年1月1日开始对某行政用设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法计提折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回价值孰低法进行固定资产的期末计价。2005年末可收回价值为36万元，2008年6月1日A公司出售该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润为100万元，2007年以前的所得税率为33%，2007年初改为30%。

　　根据以上资料，采用资产负债表债务法作出2005年～2008年所得税的会计处理。

推荐：2008年会计职称考试每日一练试题汇总(7.19更新)

　　　2008年会计职称考试考前冲刺资料汇总专题