强化练习题参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1、【答案】B

　　【解析】2006年末“递延所得税资产”的账面余额＝年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×33%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元×33%＝8.25万元。

　　2、【答案】A

　　【解析】①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元；年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元；

　　②固定资产的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元；年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元；

　　③当年的应税所得＝200+3+5＝208（万元）；

　　④当年应交所得税＝208×33%＝68.64（万元）；

　　⑤当年递延所得税资产借记额＝年末可抵扣暂时性差异×税率－年初可抵扣暂时性差异×税率

　　＝（5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（万元）。

　　⑥当年所得税费用＝68.64－3.15＝65.49（万元）。

　　3、【答案】C

　　【解析】（1）本期应税所得额＝1000－60＋20＋2＋30＋18＝1010（万元）；

　　（2）本期应交所得税＝1010×33%＝333.3（万元）；

　　4、【答案】C

　　【解析】（1）截止2008年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；

　　（2）在债务法下，2008年末“递延所得税资产”借方余额＝800×15%＝120（万元），即2008年末资产负债表上“递延所得税资产”额为120万元；

　　5．【答案】C

　　【解析】（1）截止2007年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为400万元［＝（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］；

　　（2）在债务法下，2007年末“递延所得税资产”借方余额＝400×33%＝132（万元），即2008年初“递延所得税资产”额为132万元；

　　6、【答案】D

　　【解析】（1）2008年应税所得＝500＋（800－400）＝900（万元）；

　　（2）2008年应交所得税＝900×15%＝135（万元）；

　　（3）2008年递延所得税资产贷记额＝132-120＝12（万元）；

　　（4）2008年所得税费用＝135+12＝147（万元）。

　　7、【答案】C　

　　【解析】 （1）2005年初“递延所得税负债”的贷方余额为330万元；

　　（2）2005年末“递延所得税负债”的贷方余额＝（330÷33%+350）×24%＝324（万元）；

　　（3）2005年“递延所得税负债”借方登记额＝330－324＝6（万元）。

　　8、【答案】B　

　　【解析】 （1）2005年初“递延所得税资产”的借方余额为660万元；

　　（2）2005年末“递延所得税资产”的借方余额＝（660÷33%－300）×24%＝408（万元）；

　　（3）2005年“递延所得税资产”贷方登记额＝660－408＝252（万元）。

　　9、【答案】B　

　　【解析】（1）2003年应税所得额＝500＋5＋10－30+15－6＝494（万元）；

　　（2）2003年应交所得税额＝494×33%＝163.02（万元）；

　　10、【答案】B　

　　【解析】①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；

　　②当年递延所得税资产借记额＝9×33%＝2.97（万元）；

　　③当年所得税费用＝163.02-2.97＝160.05（万元）。

　　④当年净利润＝500－160.05＝339.95（万元）。

　　11.【答案】A

　　【解析】①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元；年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元；

　　②固定资产的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元；年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元；

　　③当年的应税所得＝200+3+5＝208（万元）；

　　④当年应交所得税＝208×33%＝68.64（万元）；

　　⑤当年递延所得税资产借记额＝年末可抵扣暂时性差异×税率－年初可抵扣暂时性差异×税率

　　＝（5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（万元）。

　　⑥当年所得税费用＝68.64－3.15＝65.49（万元）。　　
　　
　　 二、多项选择题

　　1、【答案】B、D、E

　　【解析】备选答案A税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整；备选答案C与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。

　　2．【答案】B、C、D

　　【解析】备选答案A该业务会派生可抵扣暂时性差异，相应调整“递延所得税资产”。

　　3．【答案】A、B、C、D、E

　　4、【答案】BCD

　　【解析】备选答案B应付职工薪酬的计税基础＝账面价值60－未来兑付时允许扣税额0＝60（万元）；备选答案C如果预计负债的产生原因是担保损失，由于税法不允许此类支出抵扣，其预计负债的计税基础就会是其账面价值，而非零了。备选答案D当资产的账面价值大于计税基础时，对应的是应纳税暂时性差异。

　　5、【答案】ABD

　　【解析】在计算应税所得时，转回应纳税暂时性差异应追加当期税前会计利润。

　　6、【答案】ABCD 7、【答案】ABCDE

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