四、计算分析题

　　【答案及解析】

　　（1）借原材料――A材料793.65［＝（100－35）×12+5×（1-7%）+3+6］

　　应交税费――应交增值税（进项税额）132.95［＝（100-35）×12×17%+5×7%］

　　其他应收款――丙公司491.4［＝35×12×（1+17%）］

　　贷银行存款1418（＝100×12×（1+17%）+5+3+6）

　　（2）①发出A材料时

　　借委托加工物资　793.65

　　贷原材料――A材料793.68

　　②支付加工费用和消费税时

　　借委托加工物资106.35

　　应交税费――应交增值税（进项税额）18.0795

　　　　　　――应交消费税100

　　贷银行存款224.4295

　　③收回在B材料时

　　借原材料――B材料900

　　贷委托加工物资900

　　（3）①C商品的可变现净值＝（25-25×15%－0.9）×40＝814（万元）；

　　②C商品的账面成本为＝900+60＝960（万元）；

　　③C商品期末应提的减值准备额＝960-814＝146（万元）。

　　④计提存货跌价准备的分录如下

　　借资产减值损失146

　　贷存货跌价准备――C商品　146

　　（4）借长期股权投资――丁公司1170（＝25×40＋25×40×17%）

　　　　贷主营业务收入　1000
　
　　　　 应交税费――――应交增值税170（＝25×40×17%）

　　借主营业务成本814

　　存货跌价准备146

　　贷库存商品――C商品960

　　借营业税金及附加150

　　贷应交税费――应交消费税150（＝25×40×15%）

　　（5）①应补交的消费税＝150-100＝50（万元）

　　②分录如下

　　借应交税费――应交消费税50

　　贷银行存款　　　　　　　50　

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