【要求】
　　（1）编制天坛公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
　　（2）对本月交纳增值税进行账务处理；计算天坛公司12月份应交增值税，并对结转应交增值税进行账务处理。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
　　【答案】
　　（1）编制天坛公司12月份发生的上述经济业务的会计分录
　　 ①借：应收账款 234
　　贷：主营业务收入 200
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 34
　　借；主营业务成本 160
　　贷：库存商品 160
　　借：银行存款 230
　　财务费用（200×2）4
　　贷：应收账款 234
　　注：10天内付款给2％折扣。
　　 ②借：主营业务收入（300×8％） 24
　　应交税费—应交增值税（销项税额）4.08
　　贷：银行存款 28.08
　　 ③借：银行存款 234
　　贷：其他应付款200
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 34
　　借：发出商品180
　　贷：库存商品180
　　借：财务费用4
　　贷：其他应付款4
　　 ④借：银行存款 （234×25%） 58.5
　　应收账款 175.5
　　贷：主营业务收入 200
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 34
　　借：主营业务成本 160
　　贷:库存商品 160
　　 ⑤借：应收账款 80
　　贷：主营业务收入（80÷1.17）68.38
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 11.62
　　借：劳务成本 60
　　贷：应付职工薪酬 60
　　借：主营业务成本 60
　　贷：劳务成本 60
　　 ⑥借：委托代销商品 80
　　贷：库存商品 80
　　借：应收账款 63.18
　　销售费用（70.2×10％）7.02
　　贷：主营业务收入 60
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 10.2
　　借：主营业务成本 48
　　贷：委托代销商品 48
　　 ⑦借：银行存款 20
　　贷：预收账款 20
　　 ⑧借：银行存款 234
　　贷：主营业务收入 160
　　递延收益（200×20％）40
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 34
　　借：主营业务成本 160
　　贷：库存商品 160
　　 ⑨借：主营业务收入 40
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 6.8
　　贷：银行存款 46
　　财务费用 （40×2％） 0.8
　　借：库存商品 32
　　贷：主营业务成本 32
　　 ⑩借：银行存款 11.5
　　库存商品 0.2
　　贷：主营业务收入 10
　　应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
　　借：主营业务成本 6
　　贷：库存商品 6
　　（2）对本月交纳增值税进行账务处理；计算天坛公司12月份应交增值税，并对结转应交增值税进行账务处理
　　 ①借：应交税费——未交增值税 86
　　贷：银行存款 86
　　 ②本月应交增值税＝本月销项税额－本月进项税额
　　＝（34-1.92+34+34+11.62+10.2+34-6.8+1.7）-（112）＝150.8-112=38.8（万元）。
　　借：应交税费——转出应交增值税 38.8
　　贷：应交税费——未交增值税 38.8

　　【经典例题2】和平股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按季度对外发布财务会计报告。2007年第一、二季度发生以下经济业务：
　　 （1）和平公司将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，计400000元，每件成本1100元，已收到一张承兑期6个月的商业承兑汇票。
　　（2）和平公司将其生产的A商品800件销售给丙企业，每件售价2200元， 每件成本1100元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元，成本600元。两项货款合计1860000元，款项已收妥。
　　（3）和平公司向其子公司N企业委托代销A商品100件，每件售价2300元，成本1100元。销售B商品900件，每件成本600元，售价1000元。子公司按上述价格对外销售后，按10％收取手续费，余款返还和平公司。本年度前二个季度，和平公司尚未收到N企业交来的代销清单。

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