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08会计职称《中级会计实务》串讲班内部讲义(6)

  (4)和平公司2007年1月1日签订了一项建造合同,合同总金额1000万元,2007年1月1日开工,2009年3月完工,有关资料如下:

?????? 项目

2007年

2008年

2009年

每年实际发生成本

200

400

200

至年末累计发生成本

200

600

800

完成合同尚需发生成本

600

200

0

当年已结算工程价款

250

450

300

当年实际收到价款

200

400

400


?????? 项目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

2007年实际发生成本

40

50

30

80

至季末累计发生成本

40

90

120

200

完成合同尚需发生成本

760

710

680

600

本季已结算工程价款

25

75

50

100

本季收到本季实际收到价款

15

60

50

75

  (5)和平公司将其生产的设备于2007年5月份出售给丁租赁公司,设备账面价值220万元,售价230万元。同时和平公司又与丁租赁公司签订一份融资租赁合同,以每半年3万元的租金租回,租赁期4年,每月按直线法计提折旧。
   【要求】编制上述业务的有关会计分录(所得税和建造合同仅编制第二季度会计分录;售后租回业务仅作折旧费用的调整)。
   【答案】
  编制有关会计分录如下:
   ①借:应收票据 468000
  贷:主营业务收入—A 400000
  应交税费—应交增值税(销项税额) 68000
  借:主营业务成本 220000
  贷:库存商品 220000
   ②借:银行存款 2176200
  贷:主营业务收入—A 1760000
   —B 100000
  应交税费—应交增值税(销项税额) 316200
  借:主营业务成本——A 880000
   ——B 60000
  贷:库存商品——A 880000
   ——B 60000
   ③ 发出商品时
  借:委托代销商品 650000
  贷:发出商品(100×1100+900×600)650000
  注:收取手续费的委托代销,在收到代销清单前不能确认收入。
   ④确定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%
  确定第1季度合同收入=1000×5%=50(万元)
  第1季度合同毛利=(1000—800)×5%=10(万元)
  第1季度合同费用=50—10=40(万元)
  确定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%
  确定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(万元)
  第2季度合同毛利=(1000—800)×11.25%-10=12.5(万元)
  第2季度合同费用=62.5—12.5=50(万元)
  第二季度会计分录
  借:工程施工 500000
  贷:银行存款等 500000
  借:应收账款 750000
  贷:工程结算 750000
  借:银行存款 600000
  贷:应收账款 600000
  借:工程施工——毛利 125000
  主营业务成本 500000
  贷:主营业务收入 625000
   ⑤ a. 借:银行存款 2691000
  贷:库存商品 2200000
  应交税费—应交增值税(销项税额) (230×17%) 391000
  其他应付款 100000
   b.第1年每月计提折旧时调整折旧额=100000/47=2127.66(元)
  借:其他应付款 2127.66
  贷:制造费用(或管理费用) 2127.66
   c.借:长期应付款 30000
  贷:银行存款 30000
  三、综合题的命题规律
  (一)2007年中级会计实务综合题的知识点分布

组题模式

分值

1.资产减值;

15

2.长期股权投资+合并报表抵销分录的编制

18

  (二)综合题的设计特征
   1.综合题象计算题
   2007年的综合题在设计难度上仅相当于往年的计算题。
  第一个题目是测试资产减值。该题的设计起点是辨认资产组,继而计算资产组中各项资产及资产组的可收回价值,最后认定资产组减值损失。此题测试的就是资产组减值损失的完整计算过程,其题量及选材的章节分布特点均类似于计算题,充其量是一个“大号”的计算题。

  推荐:2008年会计职称《中级会计实务》讲义习题汇总

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