四、计算分析题

　　1.【答案及解析】

　　（1）借长期股权投资――华信公司　2010

　　贷银行存款　　2010

　　（2）借应收股利　20

　　贷长期股权投资――华信公司20

　　（3）借银行存款　20

　　贷应收股利　　20

　　（4）首先将华信公司的账面净利润调整为公允口径

　　400-（800-600）÷10＝380（万元）；

　　然后，据此计算维达公司的投资收益为76万元（＝380×20%）。

　　分录如下

　　借长期股权投资――华信公司　76

　　贷投资收益　　　　　　　　　76

　　（5）维达公司对此无账务处理。

　　（6）借投资收益　100

　　贷长期股权投资――华信公司100

　　（7）2007年末，长期股权投资的账面余额＝2010-20+76-100＝1966（万元）；

　　相比此时的可收回金额1790.8万元，应提准备175.2万元。分录如下

　　借资产减值损失　175.2

　　贷长期股权投资减值准备175.2

　　2．【答案及解析】

　　(1)东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为20×3年1月1日

　　(2)①借长期股权投资——A公司（投资成本） 270

　　贷银行存款 270

　　②借应收股利 （200万*30%） 60

　　贷长期股权投资——A公司（投资成本） 60

　　③借银行存款 60

　　贷应收股利 60

　　④借长期股权投资——A公司（其他权益变动） 24

　　贷资本公积——其他资本公积（80万*30%） 24

　　⑤借长期股权投资——A公司（损益调整） 120

　　贷投资收益（400万*30%） 120

　　⑥借投资收益 （200万*30%） 60

　　贷长期股权投资——A公司（损益调整） 60

　　⑦长期股权投资帐面余额294万元[投资成本（270-60）+损益调整（120-60）+其他权益变动（24）]；可收回金额254万元，需计提长期投资减值准备40万元。

　　借资产减值损失 40

　　贷长期股权投资减值准备 40

　　⑧借银行存款 250

　　长期股权投资减值准备 40

　　资收益 4

　　贷长期股权投资—A公司（投资成本） 210

　　—A公司（损益调整） 60

　　—A公司（其他权益变动） 24

　　借资本公积—其他资本公积 24

　　贷投资收益 24