（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
　　 （6）甲公司分别每笔交易结转相应成本，分别每笔外币业务计算汇兑损益。
　　 要求：
　　 （1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
　　 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理，发现的未处理事项进行会计处理。
　　 （3）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
　　 （4）编制甲公司2007年度的利润表部分项目。
　　 【答案及解析】
　　 （1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理
　　 ①12月20日预收，没有发货属于预收货款，不确认收入。
　　 借：银行存款　702
　　 贷：预收账款　　702
　　 ②12月3日销售确认
　　 借：银行存款　150
　　 应收账款37.2
　　 贷：主营业务收入160（＝2500×0.064）
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）27.2
　　 借：主营业务成本125（＝2500×0.05）
　　 贷：库存商品　　125
　　 12月28日发生折让
　　 借：主营业务收入　10（＝2500×0.004）
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）1.7
　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　11.7
　　 ③12月20日外币折算
　　 借：应收账款――美元户　992.4（＝60×2×8.27）
　　 贷：主营业务收入　　　　992.4
　　 借：主营业务成本　820（＝2×410）
　　 贷：库存商品　　820
　　 12月31日
　　 借：财务费用　2.4［＝120×（8.27-8.25）］
　　 贷：应收账款　　　2.4
　　 ④12月5日收款
　　 借：银行存款　561.6
　　 贷：预收账款　　561.6
　　 12月31日安装尚未完成不确认收入
　　 借：发出商品540
　　 贷：库存商品　　　520
　　 银行存款　　　　20
　　 ⑤12月20日确认售后租回
　　 借：固定资产清理　　756
　　 累计折旧　　108
　　 贷：固定资产864
　　 借：银行存款　　1000
　　 贷：固定资产清理　756
　　 递延收益　　　244
　　 ⑥完工百分比法确认开发软件收入
　　 12月31日
　　 借：生产成本――软件开发　280
　　 贷：银行存款等　　　　　　80
　　 借：预收账款　336（＝480×70%）
　　 贷：其他业务收入336
　　 借：其他业务成本266（＝380×70%）
　　 贷：生产成本――软件开发　　266
　　 ⑦12月3日委托销售
　　 借：委托代销商品　90（＝600×0.15）
　　 贷：库存商品　　　90
　　 借：银行存款　113
　　 库存商品4（＝200×0.02）
　　 贷：主营业务收入　　100（＝500×0.2）
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）17
　　 借：主营业务成本　75（＝500×0.15）
　　 贷：委托代销商品　　75
　　 ⑧12月29日
　　 借：银行存款　6458.4
　　 贷：主营业务收入　5520
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）938.4
　　 借：主营业务成本　　4200
　　 贷：库存商品　　4200
　　 （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理
　　 ①债务重组更正
　　 借：资本公积　89
　　 主营业务成本240
　　 贷：主营业务收入　300
　　 营业外收入――债务重组收益29
　　 ②非货币性资产交换
　　 借：固定资产16（＝30×4+20.4－124.4）
　　 主营业务成本104
　　 贷：主营业务收入120
　　 ③以固定价格回购说明风险没有转移不确认收入　
　　 借：主营业务收入　1000
　　 贷：其他应付款　　　1000
　　 借：发出商品　560
　　 贷：主营业务成本560
　　 借：财务费用5［＝（2×515－2×50）/6］
　　 贷：其他应付款　5
　　 ④未处理事项进行会计处理，需要确认预计负债
　　 借：营业外支出200
　　 贷：预计负债200
　　 （3）对资料（4）中的资产负债表日后调整事项进行会计处理
　　 ①项销售折扣，按照日后事项处理
　　 借：以前年度损益调整――主营业务收入30（＝0.01×3000）
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）5.1
　　 贷：预收账款　　　　　　　　　　　　35.1
　　 ②项销售退回
　　 借：以前年度损益调整――主营业务收入800
　　 应交税费――应交增值税（销项税额）136
　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　936
　　 借：库存商品　　600
　　 贷：以前年度损益调整――主营业务成本600
　　 ③项资产减损
　　 借：以前年度损益调整――资产减值损失　400
　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　400
　　 ④项确认预计负债
　　 借：以前年度损益调整――营业外支出50
　　 预计负债　　　　　　　　　　　150
　　 贷：其他应付款　　　　　　　　　　200
　　 借：其他应付款　200
　　 贷：银行存款　　　200
　　 将上述调整归集
　　 借：利润分配――未分配利润680
　　 贷：以前年度损益调整　　680（＝30+800－600+400+50）
　　 （4）编制甲公司2007年度的利润表的部分项目