典型案例3【单项选择题】甲公司于2009年10月1日与乙公司进行非货币性资产交换,甲公司用自用的一幢房产交换乙公司的一批商品,双方交换后均保持资产的原有使用状态,房产的原价为300万元,累计折旧为140万元,已提减值准备2万元,公允价值为130万元,营业税率为5%;库存商品的账面余额为100万元,已提跌价准备为3万元,公允价值为90万元,增值税率为17%,消费税率为8%,双方约定由乙公司另行支付补价15万元,则甲公司换入商品的入账成本为( )万元。
A.120.9
B.115
C.90
D.99.7
【答案】D
【解析】甲公司换入商品的入账成本=换出资产的公允价值+增值税+支付的补价(或-收到的补价)-换入存货对应的进项税额=130-15-90×17%=99.7(万元)。
典型案例4【多项选择题】甲公司委托乙公司代为加工非金银手饰,如果收回后需连续再加工才能出售的,则下列项目中构成其入账成本的是( )。
A.发出材料的成本
B.加工费
C.由受托方代收代缴的消费税
D.往返运杂费
E.加工劳务所匹配的增值税
【答案】ABD
【解析】如果加工物资收回后需连续加工后再出售的,则消费税不列入委托加工物资成本。
2.存货发出计价的测试以发出成本和结存成本的计算为主,主要以单项选择题测试先进先出法、加权平均法和移动加权平均法。
典型案例5【单项选择题】甲公司采用移动加权平均法核算存货的发出计价,2008年5月初原材料A的数量为300件,每件成本为4000元,5月4日甲公司购进A材料200件,每件成本为3500元,5月6日甲公司发出A材料350件,5月12日甲公司购进A材料250件,每件成本为3600元,5月23日甲公司发出A材料380件,5月25日甲公司购进A材料180件,每件成本为3700元,5月28日甲公司发出A材料140件,则5月31日A材料结存成本为( )元。
A.314500
B.221850
C.235600
D.198765
【答案】B
【解析】
①5月4日购进A材料时加权平均单位成本=(4000×300+3500×200)÷(300+200)=3800(元);
②5月12日购进A材料时加权平均单位成本=(3800×150+3600×250)÷(150+250)=3675(元);
③5月25日购进A材料时加权平均单位成本=(3675×20+3700×180)÷(20+180)=3697.5(元);
④5月31日A材料的结存成本=3697.5×60=221850(元)
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