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2009年《中级会计实务》冲刺班讲义:第3节

  ②2008年2月8日发行可转换公司债券属于资产负债表日后事项中的非调整事项,对于该事项,应该在2007年年度报告附注中进行披露。

  ③2008年1月23日销售退回属于调整事项。长城公司相关的账务处理是:

  收到退货时:

  借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)400

  应交税费——应交增值税(销项税额) 68

  贷:预收账款(468-9.36) 458.64

  以前年度损益调整(调整财务费用)(28.08÷3)9.36

  借:库存商品 300

  贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)300

  因存货的账面价值为300万元,可变现净值为5万元,应计提295万元存货跌价准备:

  借:以前年度损益调整(调整资产减值损失)295

  贷:存货跌价准备 295

  2008年2月重新发货时,确认收入:

  借:预收账款 458.64

  贷:主营业务收入(458.64÷117%)392

  应交税费——应交增值税(销项税额)66.64

  借:主营业务成本 320

  贷:库存商品 320

  ④ 将售后回购确认收入不正确,应将其视同以存货作抵押取得借款处理。长城公司差错更正的账务处理是:

  借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)500

  以前年度损益调整(调整财务费用) 30

  贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)400

  库存商品(530-400) 130

  (3)填列长城公司2007年度利润表相关项目金额

  编制单位:长城公司 2007年度利润表(部分项目)

项    目
金额(万元)
一、营业收入 
11000+1200+1000+ 3577.10+50+80+2160-400-500=18167.1
减:营业成本
7000+900+700+2800+35+1500+60-300-400=12295
营业税金及附加
440+60=500
    销售费用 
900+200=1100
管理费用
1000+600=1600
财务费用
150+28.08-17.18-9.36+30+50=231.54
资产减值损失 
200+295+300=795
加:公允价值变动收益
0+300=300
投资收益
0+160=160
二、营业利润
 2105.56
加:营业外收入
200+270=470
减:营业外支出
0+300+40=340
三、利润总额 
 2235.56

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