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④内部固定资产交易的处理:
借:未分配利润——年初 80
贷:固定资产 80
借:固定资产——累计折旧 2.5( 80/8×3/12)
贷:未分配利润——年初 2.5
借:固定资产——累计折旧 10(80/8)
贷:管理费用 10
⑤内部无形资产交易的抵销:
借:未分配利润——年初 1800(5400-3600)
贷:无形资产 1800
借:无形资产50(1800/9×3/12)
贷:未分配利润——年初 50
2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12= 5250万元,可收回金额5300万元,无减值准备期初抵销。
借:无形资产 200(1800/9)
贷:管理费用 200
2009年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650万元,可收回金额3100万元,无形资产计提减值准备=4650-3100=1550万元,2009年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=1800-50-200=1550万元,计提的无形资产减值准备应全额抵销。
借:无形资产减值准备 1550
贷:资产减值损失 1550
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