(5)对2009年交纳2008年所得税进行账务处理

　　借：应交税费——应交所得税 31.75

　　贷：银行存款 31.75

　　(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

　　2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

　　借：管理费用 45

　　贷：累计折旧 45

　　(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

　　①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

　　说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

　　②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)

　　应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

　　③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

　　借：所得税费用 25

　　贷：应交税费——应交所得税 31.75

　　递延所得税资产 0.75