首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 会计职称考试 > 复习指导 > 中级会计实务 > 正文

2010年会计职称《中级会计实务》基础讲义(2)

考试吧整理了《中级会计实务》基础班的讲义,希望能够帮助大家备考。本篇为讲义第二章,主要介绍了存货相关知识点,并通过例题加深理解。

  第二章 存货

  第一节 存货的确认和初始计量

  【例题6】甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。(2007年考题)

  A.144 B.144.68 C.160 D.160.68

  【答案】A

  【解析】该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。

  【例题7】下列各项中,增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

  A.支付的加工费

  B.随同加工费支付的增值税

  C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

  D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

  【答案】AD

  【解析】随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣;支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应交税金—应交消费税”科目。

  【例2-2】甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并验收入库,加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为 17%。甲企业按实际成本核算原材料,有关账务处理如下:

  (1)发出委托加工材料

  借:委托加工材料 20000

  贷:原材料 20000

  (2)支付加工费用和税金

  消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税

  =材料实际成本+加工费+消费税组成计税价格×消费税税率

  消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费÷(1-消费税税率)

  消费税组成计税价格=(20000+7000)/(1-10%)=30000(元)

  受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000(元)

  应交增值税税额=7000×17%=1190(元)

  ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

  借:委托加工物资 7000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 1190

  ——应交消费税 3000

  贷:银行存款 11190

  ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售时

  借:委托加工物资(7000+3000) 10000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 1190

  贷:银行存款 11190

  (3)加工完成,收回委托加工材料

  ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时

  借:原材料 (20000+7000) 27000

  贷:委托加工材料 27000

  ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售时

  借:原材料(或库存商品) (20000+10000) 30000

  贷:委托加工材料 30000

上一页  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10  ... 下一页  >> 
  相关推荐:2010年会计职称考试报名时间:10月10日-30日
       2010年会计职称考试《中级财务管理》讲义汇总
       2010年中级会计职称考试各科预习最全的计划表
0
收藏该文章
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
中级会计实务
共计2711课时
讲义已上传
30036人在学
经济法
共计2212课时
讲义已上传
12623人在学
财务管理
共计2870课时
讲义已上传
30519人在学
财务报告目标
共计25824课时
讲义已上传
68785人在学
存货的期末计量
共计5987课时
讲义已上传
36548人在学
推荐使用万题库APP学习
扫一扫,下载万题库
手机学习,复习效率提升50%!
距离2025中级还有
2025中级会计考试时间9月6日-8日
版权声明:如果会计职称考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本会计职称考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧会计职称考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
关注会计职称微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注初级报名查分
扫描二维码
关注中级报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
选课
报名