(四)计算分析题

　　【例题1】丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税税额为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提固定资产减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

　　(3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

　　(4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。

　　(5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。

　　(2)计算2001年度该设备计提的折旧额。

　　(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

　　(4)计算2002年度该设备计提的折旧额。

　　(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

　　(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

　　(7)计算2004年度该设备计提的折旧额。

　　(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。

　　(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示) (2005年)

　　【答案】答案：

　　(1)

　　借：固定资产 411

　　贷：银行存款(350 59.5 1.5) 411

　　(2)2001年度该机器设备折旧额=(411—15)/10=39.6(万元)

　　(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411—39.6)—321=50.4(万元)

　　借：资产减值损失 50.4

　　贷：固定资产减值准备 50.4

　　(4)2002年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)

　　(5)

　　借：在建工程 287

　　累计折旧(39.6 34) 73.6

　　固定资产减值准备 50.4

　　贷：固定资产 411

　　(6)

　　借：在建工程 25

　　贷：银行存款 25

　　借：固定资产(287 25) 312

　　贷：在建工程 312

　　(7)2004年度该设备计提的折旧额=(312—16)/8=37(万元)

　　(8)2004年12月31日该设备处置净损失=312—27.75—37—10—30 3=210.25(万元)

　　注：2003年折旧额=(312—16)/8?(9/12)=27.75(万元)

　　(9)

　　借：固定资产清理 247.25

　　累计折旧(27.75 37) 4.75

　　贷：固定资产 312

　　借：银行存款 (10 30) 40

　　贷：固定资产清理 40

　　借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　借：营业外支出 210.25

　　贷：固定资产清理 210.25

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