【答案】
(1) 编制会计分录:
①
借:长期股权投资—乙公司(成本) 1950
应收股利 60
贷:银行存款 2010
借:长期股权投资—乙公司(成本) 30(6600×30%-1950)
贷:营业外收入 30
②
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
③
借:长期股权投资—乙公司(其他权益变动) 60
贷:资本公积—其他资本公积 60
④
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=410-(520-400)÷10×10/12=400(万元)
借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 117{[400-(200-150)×20%]×30%}
贷:投资收益 117
⑤
借:应收股利 30
贷:长期股权投资—乙公司(损益调整) 30
⑥
借:银行存款 30
贷:应收股利 30
⑦
乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)÷10=600万元
借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 183{[600+(200-150)×20%]×30%}
贷:投资收益 183
⑧
长期股权投资的账面余额=1950+30+60+117-30+183=2310(万元)
借:银行存款 390
贷:长期股权投资—乙公司(成本) 330 [(1950+30)÷30%×5%]
—乙公司(损益调整) 45 [(117-30+183)÷30%×5%]
—乙公司(其他权益变动) 10 ( 60÷30%×5%)
投资收益 5
借:资本公积—其他资本公积 10(60÷30%×5%)
贷:投资收益 10
(2)长期股权投资的账面价值=2310-385=1925(万元)。
本章小结:
1.掌握取得长期股权投资的核算;
2.掌握长期股权投资的后续计量;
3.权益法核算范围,掌握完全权益法的核算,即在购买法基础上消除内部交易。
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