文章责编:柳絮随风
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】:A
【答案解析】:一般纳税人企业购入免税农产品,其买价的13%可作为增值税进项税额抵扣,因此其入账价值为:300×(1-13%)+10+10=281(万元)。
2.
【正确答案】:C
【答案解析】:委托加工物资收回后将继续用于加工应税消费品,则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方,在以后销售环节中进行抵扣,不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1 000+200=1 200(万元)。(注:B公司是小规模纳税人,不能开具增值税专用发票,但可以委托税务机关代开增值税专用发票。本题中委托方A公司取得了增值税专用发票,因此相关增值税进项税可以抵扣,不需要计入委托加工材料的成本。)
3.
【正确答案】:C
【答案解析】:企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+10 000+18 000=7 283 800(元)。
4.
【正确答案】:A
【答案解析】:投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。本题中虽然有协议价,但是由于协议价是不公允的,所以应该用市场价100万元作为原材料的入账价值。
5.
【正确答案】:B
【答案解析】:会计处理为:
借:营业外支出 48.5
贷:库存商品 40(成本)
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%)
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