(八)销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理

　　1.销售退回

　　销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对于销售退回，应分别不同情况进行会计处理：

　　(1)对于未确认收入的售出商品发生的销售退回

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　若原发出商品时增值税纳税义务已发生

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款

　　(2)对于已确认收入的售出商品发生的销售退回

　　企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的相关规定。

　　【例l4-20】甲公司在20×9年10月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000 000元。增值税税额为170 000元，该批商品成本为520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付货款，20×9年l2月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)20×9年10月18日销售实现时，按销售总价确认收入

　　借：应收账款一一乙公司 1 170 000

　　贷：主营业务收入——销售××商品 1 000 000

　　应交税费一一应交增值税(销项税额) 170 000

　　借：主营业务成本——销售××商品 520 000

　　贷：库存商品——××商品 520 000

　　(2)在20×9年10月27日收到货款

　　借：银行存款 1 170 000

　　贷：应收账款——乙公司 1 170 000

　　(3)20×9年12月5日发生销售退回，取得红字增值税专用发票

　　借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000

　　贷：银行存款 1 170 000

　　借：库存商品——××商品 520 000

　　贷：主营业务成本——销售××商品 520 000