【例14-22】沿用【例14-21】假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生;发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)20 × 9年1月1日发出健身器材

　　借：应收账款——乙公司 425 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000

　　借：发出商品——××健身器材 2 000 000

　　贷：库存商品——××健身器材 2 000 000

　　(2)20×9年2月1日前收到货款

　　借：银行存款 2 925 000

　　贷：预收账款——乙公司 2 500 000

　　应收账款——乙公司 425 000

　　(3)20×9年6月30日退货期满，如没有发生退货

　　借：预收账款——乙公司 2 500 000

　　贷：主营业务收入——销售××健身器材 2 500 000

　　借：主营业务成本——销售××健身器材 2 000 000

　　贷：发出商品——乙公司 2 000 000

　　6月30日退货期满，如发生2 000件退货，取得红字增值税专用发票

　　借：预收账款——乙公司 2 500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000

　　贷：主营业务收入——销售××健身器材 l 500 000

　　银行存款 l l70 000

　　借：主营业务成本——销售××健身器材 l 200 000

　　库存商品——××健身器材 800 000

　　贷：发出商品——乙公司 2 000 000

　　【例题5·单选题】甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2010年l2月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2011年3月3日止，2010年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响是( )万元。

　　A.0 B.4.2 C.4.5 D.6

　　【答案】B

　　【解析】甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=4.2(万元)。