例1 A公司2009年和2010年税前会计利润均为1 000万元，在2009年12月1日购入一批存货，成本为300万元，2009年12月31日该批存货可变现净值为200万元，2010年1月20日，A公司将上述存货对外出售，售价为200万元，增值税为34万元，A公司收到款项存入银行，A公司适用的所得税税率为25%。

　　2009年12月31日

　　借：资产减值损失 100

　　贷：存货跌价准备 100

　　2010年1月20日

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税) 34

　　借：主营业务成本 200

　　存货跌价准备 100

　　贷：库存商品 300

　　2009年应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)

　　2010年应交所得税=(1 000-100)×25%=225(万元)

　　2009年12月31日应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)

　　例2 甲公司2009年和2001年税前会计利润均为1 000万元，适用的所得税税率均为25%，2009年12月31日预提产品质量保证费用100万元，2010年用银行存款支付产品质量保证费用100万元。

　　2009年12月31日

　　借：销售费用 100

　　贷：预计负债 100

　　2010年支付时

　　借：预计负债 100

　　贷：银行存款 100

　　2009年应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)

　　2010年应交所得税=(1 000-100)×25%=225(万元)

　　2009年12月31日应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)