(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品

　　计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

　　(5)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000

　　万元;2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已

　　计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不

　　计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

　　其他相关资料：

　　(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

　　(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　要求：

　　(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比

　　较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

　　(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

　　(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)(2007年考题)

　　【答案】

　　(1)

　　①应收账款账面价值=5000-500=4 500(万元)

　　应收账款计税基础=5000×(1-5‰)=4 975(万元)

　　应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475(万元)

　　②预计负债账面价值=400(万元)

　　预计负债计税基础=400-400=0

　　预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

　　③持有至到期投资账面价值=4 200(万元)

　　计税基础=4 200(万元)

　　持有至到期投资形成的暂时性差异=0

　　④存货账面价值=2 600-400=2 200(万元)

　　存货计税基础=2 600(万元)

　　存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

　　⑤交易性金融资产账面价值=4 100(万元)

　　交易性金融资产计税基础=2 000(万元)

　　交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 100-2 000=2 100(万元)