【例l5—2】甲公司于20×5年l2月20日取得某设备，成本为l6 000 000元，

　　预计使用l0年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×8年12月31日。

　　根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为9 200 000元。假

　　定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时

　　可予税前扣除。

　　分析：

　　20×8年12月31日，甲公司该设备的账面价值=16 000 000-1 600 000×3=

　　11 200 000(元)，可收回金额为9 200 000元，应当计提2 000 000元固定资产减

　　值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为9 200 000元。

　　该设备的计税基础=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000(元)

　　资产的账面价值9 200 000元小于其计税基础ll 200 000元，产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题1·单选题】大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。

　　A.640 B.720 C.80 D.0

　　【答案】A

　　【解析】该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10) ×2/10

　　=640(万元)