【例题7·综合题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

　　(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

　　①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

　　2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

　　：

　　题目作法：

　　借：应收账款 1900

　　销售费用 100

　　贷：主营业务收入 2000

　　借：主营业务成本 1600

　　贷：库存商品 1600

　　借：应收账款 170

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170

　　正确作法：

　　借：发出商品 1600

　　贷：库存商品 1600

　　借：应收账款 950

　　销售费用 50

　　贷：主营业务收入 1000

　　借：主营业务成本 800

　　贷：发出商品 800

　　借：应收账款 170

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　【答案】

　　资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。

　　事项①调整分录：

　　借：以前年度损益调整 950〔(2000-100)×50%〕

　　贷：应收账款 950

　　借：发出商品 800(1600×50%)

　　贷：以前年度损益调整 800

　　借：应交税费——应交所得税 37.5〔(950-800)×25%〕

　　贷：以前年度损益调整 37.5