文章责编:柳絮随风
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第 1 页:第一节 金融资产的分类 |
第 2 页:第二节 金融资产的计量 |
第 17 页:第三节 金融资产的减值 |
(5)2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借:可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59000
——利息调整 58361.48
贷:投资收益——A公司债券 117361.48
借:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 50000
贷:可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 50000
(6)2×13年1月20日,确认出售A公司债券实现的损益
借:银行存款 1260000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 71826.55
投资收益——A公司债券 354173.45
贷:可供出售金融资产——A公司债券——成本 1250000
——应计利息 236000
——公允价值变动 200000
A公司债券的成本=1250000(元)
A公司债券的利息调整余额
=-250000+31500+39690.25+48621.72+58361.48=-71826.55(元)
A公司债券的应计利息余额=59000+59000+59000+59000=236000(元)
A公司债券公允价值变动余额=200000+100000-50000-50000=200000(元)
出售A公司债券实现的损益=1260000-(1250000-71826.55+236000+200000)=1260000-1614173.45=-354173.45(元)
同时,
借:资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 200000
贷:投资收益——A公司债券 200000
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额
=200000+100000-50000-50000=200000(元)
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