(4)第4季度：发生产品质量保证费用(维修费)

　　借：预计负债——产品质量保证——机床 700 000

　　贷：银行存款 350 000

　　原材料 350 000

　　应确认的产品质量保证负债金额=700×50 000×(0.01+0.015)÷2=437 500(元)

　　借：销售费用——产品质量保证——机床 437 500

　　贷：预计负债——产品质量保证——机床 437 500

　　第4季度末，“预计负债——产品质量保证——机床”科目余额=565 000+437 500-700 000=302 500(元)。

　　【例15-8】甲公司20×8年发生广告费10 000 000元，至年末尚未支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司20×8年实现销售收入60 000 000元。

　　分析：

　　因广告费支出形成其他应付款的账面价值为10 000 000元，其计税基础=10 000 000-(10 000 000-60 000 000 ×15%)=9 000 000(元)。

　　其他应付款的账面价值10 000 000元与其计税基础9 000 000元之间形成1 000 000元可抵扣暂时性差异。

　　会计分录：

　　借：销售费用 10 000 000

　　贷：其他应付款 10 000 000

　　税法分录：

　　借：销售费用 (60 000 000×15%) 9 000 000

　　资产 1 000 000

　　贷：其他应收款 10 000 000

　　注：【例15-8】的暂时性差异不是其他应付款产生的，而是资产产生的。