第二章 预算管理

　　(依据2010年教材提前预习)

　　第一节 预算管理概述

　　一、预算的特征与作用

　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。

　　预算具有两个特征：

　　1.预算必须与企业的战略或目标保持一致;

　　2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

　　二、预算的分类与预算体系

　　(一)预算的分类

　　企业预算可以按不同标准进行多种分类：

　　1.根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算、财务预算。

　　业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

　　它主要包括销售预算、 生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

　　专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

　　财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。

　　2.从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。

　　通常将预算期在一年以内(含一年)的预算称为短期预算，预算期在一年以上的则称为长期预算。

　　(二)预算体系

　　各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如下图所示：

　　三、预算工作的组织

　　预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

　　企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

　　企业所属基层单位是企业预算的基本单位。

　　【例题】(2009年第一大题第21小题)根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.直接材料预算

　　D.直接人工预算

　　「正确答案」B