(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例

　　预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用

　　按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：

　　(1)根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润;

　　(2)根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;

　　(3)通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

　　【例2-6】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%.(请注意此题，此题比较经典)

　　第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2(5-5×60%)亿元，扣除各项费用(销售费用率为24%)1.2(5×24%)亿元，可初步确定目标利润为8000万元。

　　第二，假定公司现有投资资本平均总额为l5亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为l.2(15×8%)亿元。

　　第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现l.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分布的成本必须在原有基础上降低l0%，即销售成本率由60%降低到54%(60%×90%)，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元(5×46%)。

　　此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元(12000-8000)变为l000万元【12000-(23000-12000)】。

　　第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的l2000降低到11000万元，其费用降低率应达到(12000-11000)/12000=8.33%.

　　第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，目标销售额5亿元，目标利润l.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。

　　二、主要预算的编制

　　本节公式比较多，其实没必要死记硬背，在理解教材的基础上完全可以运用自如。

　　全面预算的编制应以销售预算为起点(此题为2010年的单选第一题)，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。

　　(一)销售预算编制

　　(二)生产预算的编制

　　预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

　　以销定产。

　　生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是期末存货预算和预计资产负债表的编制。

　　【例题】(2008年第二大题第34小题)在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。

　　A.预计材料采购量

　　B.预计产品销售量

　　C.预计期初产品存货量

　　D.预计期末产品存货量

　　「正确答案」BCD

　　「答案解析」某种产品预计生产量=预计产品售销量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。