四、计算题

　　1. 甲公司从2007年1月1日起执行《企业会计准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期从2008年起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，该公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元;固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元;预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

　　要求：

　　(1)计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;

　　(2)编制2007年相关的账务处理。

　　2. S股份有限公司(下称S公司)2009年度实现净利润10 000 000元，适用的所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积，该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下：

　　(1)考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一台管理用设备的使用年限改为5年，折旧方法及预计净残值未发生变动。该台设备系2006年12月28日购入并投入使用，原价为610 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10 000元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该台设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

　　(2)2009年末发现如下差错：

　　①2009年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。S公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用40%。

　　②2009年1月3日购入的一项管理用专利权，价款18 000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2009年未予摊销。

　　③2008年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，因还没有收到款项，所以未确认收入300 000元。但销售成本250 000元已结转，相关的增值税已于销售发生时确认，在计算2008年度应纳税所得额时也未包括该项销售收入。

　　要求：

　　(1)计算2009年该管理用设备应计提的折旧额，以及此会计估计变更对2009年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程;

　　(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总