2. 大华公司系20×6年末成立的股份有限公司(下称“大华公司”)，大华公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，预计在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。每年按净利润的15%计提盈余公积。

　　(1)大华公司20×6年12月购入生产设备一台，原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×7年年末，大华公司对该项生产设备进行的减值测试，表明其可收回金额为4 500万元。20×8年年末，大华公司对该项生产设备进行的减值测试，表明其可收回金额仍为4 500万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定此生产设备只用于生产A产品)，大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。假定经过上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均不发生变化。

　　(2)大华公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为3 500万元，预计尚可使用年限为4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧960万元，原预计使用年限5年，按直线法计提折旧，预计净残值为零。但大华公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。大华公司20×8年初发现该差错并予以更正。大华公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致，计提减值前后资产折旧年限、方法等均未发生变化。

　　(3)大华公司20×7年1月购入一项专利权，实际成本为3 000万元，预计使用年限为6年(与税法规定相同)。20×7年末，市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，对大华公司按其购入的专利所生产的产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2 000万元。计提减值后摊销年限、方法等不发生变化。20×8年大华公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然倾向于选择大华公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分回升，于20×8年末测试可收回金额为2 200万元。

　　(4)20×8年末，存货总成本为7 000万元，其中，完工A产品为10 000台，单位成本为0.6万元，库存原材料总成本为1 000万元。

　　完工A产品中有8 000台订有不可撤销的销售合同。20×8年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元;估计销售每台A产品还将发生销售费用及税金0.1万元。

　　由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，大华公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，大华公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1 200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。

　　(5)大华公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收入为50万元;转回的坏账准备为105万元，其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除;实际发生业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。

　　除以上所列事项外，无其他纳税调整事项。(答案中金额单位用万元表示)

　　要求：

　　(1)计算大华公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备;

　　(2)对大华公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额;

　　(3)计算大华公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备;

　　(4)计算大华公司20×8年度库存A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录;

　　(5)分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额;

　　(6)计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

　　　　　　　2011会计职称《中级会计实务》预习讲义汇总