第二节 资产负债表

　　一、资产负债表的内容及结构

　　(一)资产负债表的概念及结构

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表格式见表19-1。

　　(二)资产负债表项目的列示

　　资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

　　1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;

　　2.主要为交易目的而持有;

　　3.预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现;

　　4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

　　满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：

　　1.预计在一个正常营业周期中清偿;

　　2.主要为交易目的而持有;

　　3.自资产负债表日起一年内到期应予清偿;

　　4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

　　二、资产负债表的填列方法

　　(一)“年初余额”的填列方法

　　“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

　　(二)“期末余额”的填列方法(有五种方法)

　　1.直接根据总账科目的余额填列。例如，交易性金融资产等。

　　2.根据几个总账科目的余额计算填列

　　例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。

　　3.根据有关明细科目的余额计算填列

　　例如，“应付账款”、项目，应当根据“应付账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。

　　4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

　　例如，“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

　　“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。

　　“应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。

　　“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

　　5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列

　　例如，“存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货趺价准备”科目期末余额后的金额填列。

　　“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

　　“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。

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