五、实质重于形式

　　经济实质重于法律形式。对于大多数的业务交易，法律形式反映了经济实质，此时，本要求没有作用;但是，在有些情况下，法律形式没有反映经济实质，要求会计人员具备职业判断、按照经济实质进行账务处理。

　　【举例】①融资租赁

　　法律形式上，资产的所有权属于出租方，但从经济实质上看，是承租方长期使用并取得经济利益，能够控制该项固定资产，所以应在承租人账务中反映，并按照自有资产进行核算和报告。

　　②售后回购

　　并不能以产品存放地点是否转移为依据来确定产品是否销售了，而要看经济实质——与资产相关的风险和报酬是否发生了转移。在售后回购业务中，企业出售某资产的同时签订合同，约定在未来某个时点以固定的价格购回，综合考虑两个时点的行为，售后回购实质上属于一种融资行为。

　　六、重要性

　　重要性要求企业提供的会计信息应当完整反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易和事项，要求将所有重要的交易或事项进行完整、全面的计量、报告。具体含义：

　　1.不具有重要性的交易或事项，不需要遵循会计准则核算，甚至不需要核算。

　　2.对于金额较大、性质重要的项目应进行更为详细的披露。

　　重要性的判断取决于性质和金额两个方面，相同的金额对于规模不同的企业，可能存在不同的重要性理解，需要会计人员的专业判断。

　　七、谨慎性

　　谨慎性要求企业对(不确定的)交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不应低估负债、费用和损失。

　　不应高估资产或者收益、低估负债或者费用的前提是不确定性，对于已经确定的事项应如实反映，不能打着谨慎性的旗号搞财务舞弊。

　　但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。

　　【应用】计提各项资产的减值准备、针对或有事项确认预计负债等。

　　八、及时性

　　及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时性要求体现在会计信息收集、加工、披露、报告等各个环节，准则中对及时性有具体的时间要求。

　　【举例】①我国上市公司的年报要求在下年4月底之前报出。

　　②中期财务报告，如半年报、季报等。

　　及时性是一个重要的约束条件，特别是针对可靠性和相关性而言——不及时的信息就不具备可靠性和相关性。如2010年报表如果截至下年5月还没有报出，则无法达到财务报告的目标，也无法满足投资者决策需要。

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