【例题11·多选题】下列各项中，不应计入固定资产成本的有(　)。

　　A.固定资产进行日常修理发生的人工费用

　　B.固定资产(动产)安装过程中领用原材料所负担的增值税

　　C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息

　　D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失

　　『正确答案』ABC

　　【例题12·判断题】自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。

　　【例题13·计算分析题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2×10年1月至6月发生的有关经济业务如下：

　　(1)1月10日，为建造生产线购入工程物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付。

　　(2)1月20日，建造生产线领用工程物资A1 800 000元。

　　(3)6月30日，建造生产线的工程的人员职工薪酬合计为1 150 000元。

　　(4)6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元。

　　(5)6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少20 000元，经调查属保管员过失造成被盗丢失，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元，尚未收到。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。

　　(6)6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。

　　假定不考虑相关税费。

　　要求：

　　编制甲公司相关的账务处理。

　　『正确答案』甲公司的账务处理如下：

　　(1)购入工程物资

　　借：工程物资——A　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　340 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340 000

　　(2)工程领用物资

　　借：在建工程——××生产线　　　　　　　1 800 000

　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　 1 800 000

　　(3)计提工程人员职工薪酬

　　借：在建工程——××生产线　　　　　　　1 150 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　1 150 000

　　(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程——××生产线　　　　　　　　350 000

　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　　　　350 000

　　(5)①工程物资盘亏、报废及毁损净损失

　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　 18 400

　　其他应收款——保管员　　　　　　　　　　5 000

　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　20 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　3 400

　　②剩余工程物资转用于职工宿舍的建造

　　借：在建工程——职工宿舍　　　　　　　　　 210 600

　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　180 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　30 600

　　注意：因为不动产涉及的增值税不允许抵扣，所以这里要将进项税额转出。

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